第841问

答：首先应该判断是否要缴纳增值税，要看增值税应税行为是否发生？应税行为发生的前提下，销售方收取的此类款项，构成价外费用，应缴纳增值税。如果没有应交增值税的应税行为发生，无论谁收到款一律不用交增值税，也无需开具增值税发票，开具收据即可，付款方可以凭借收据、相关合同协议及银行的付款凭据等在企业所得税前扣除。本问中销售方（物流服务提供方）支付违约金给采购方，采购方获得的违约金只需缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。而对于销售方（物流服务提供方）支付的违约金可以作为营业外支出，这项违约属于商业性违约，可以在税前全额扣除，收款方不需要开具增值税发票，只需要开收据，销售方（物流服务提供方）就可以作为所得税税前扣除的相关依据。收款方收到违约赔款时作为营业外收入处理。